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公司買輛上百萬元的汽車,竟然也允許一次性在當年稅前扣除了!

作者:5/12

案 例

我公司假若2018年6月份買了一輛經營用汽車,價值100萬元,增值稅16萬元,如何做賬?若是2018年度實現利潤總額190萬元(不考慮其他納稅調整)是否允許一次性稅前扣除?

答 復

1、2018年6月購進汽車

借:固定資產-汽車  100萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)16萬元

貸:銀行存款等  116萬元

2、若是不考慮凈殘值,按照5年來折舊,2018年度折舊(7-12月份半年)

借:管理費用-折舊費 10萬元

貸:累計折舊 10萬元

稅務上2018年允許一次性稅前扣除100萬元,折舊產生的稅會差異應調減應納稅所得額=100-10=90萬元;

應納所得稅額=(190-90)×25%=25萬元。

提 醒

(1)必須是企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的固定資產;

(2)所有行業都可以適用500萬元以下固定資產一次性稅前扣除優惠;

(3)購買的房屋、建筑物這些不動產的固定資產不適用于上述一次性扣除的稅收優惠政策;


政 策

《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》

財稅[2018]54號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財政局:

為引導企業加大設備、器具投資力度,現就有關企業所得稅政策通知如下:

一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的,仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規定執行。

二、本通知所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

財政部 稅務總局

2018年5月7日

(財稅〔2015〕106號)【財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

根據國務院常務會議的有關決定精神,現就有關固定資產加速折舊企業所得稅政策問題通知如下:

一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(具體范圍見附件)的企業2015年1月1日后新購進的固定資產,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二、對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

三、企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

按照企業所得稅法及其實施條例有關規定,企業根據自身生產經營需要,也可選擇不實行加速折舊政策。

四、本通知自2015年1月1日起執行。2015年前3季度按本通知規定未能計算辦理的,統一在2015年第4季度預繳申報時享受優惠或2015年度匯算清繳時辦理。

附件:輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業范圍

財政部 國家稅務總局

2015年9月17日

《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》

財稅[2014]75號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

為貫徹落實國務院完善固定資產加速折舊政策精神,現就有關固定資產加速折舊企業所得稅政策問題通知如下:

一、對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二、對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

三、對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

四、企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。本通知第一至三條規定之外的企業固定資產加速折舊所得稅處理問題,繼續按照企業所得稅法及其實施條例和現行稅收政策規定執行。

五、本通知自2014年1月1日起執行。

財政部 國家稅務總局

2014年10月20日

作者:郝守勇(秀財網特邀專欄作家)

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